下面我们通过几个案例具体来了解一下长期待摊的税务处理！
01已足额提取折旧的固定资产的改建支出
【案例一】张哥在2015.12月购入一套生产设备，价值500万，按照5年折旧，预计净残值为0，2020年12月份已经累计计提5年，账面累计折旧金额为500万，因生产需要，在2021年1月份的时候对该生产设备进行改建，以延长使用寿命，预计可使用年限为4年，共发生改建支出60万，则该改建支出每月摊销1.25万元（60/4/12）
账务处理如下：
2021年1月发生改建支出：
借：长期待摊费用 60
贷：银行存款 60
2021年2月及以后每月摊销改建支出时：
借：管理费用 1.25（60/4/12）
贷：长期待摊费用 1.25
因此，2021年账面上共摊销1.25*11个月=13.75万元
由于账务处理与税法上规定相一致，因此并未产生税会差异，无需进行纳税调整。
02经营租入固定资产的改建支出
【案例二】张哥公司在2018年6月以经营租赁方式租入厂房，租期为6年，因为各种原因，于第三年即2021年6月对厂房进行改建装修，发生改建支出99万元。该改建支出每月摊销2.75（99/3/12）万元
账务处理如下：
2021年6月份发生改建支出：
借：长期待摊费用 99
贷：银行存款 99
2021年7月及以后月份摊销改建支出时：
借：管理费用 2.75
贷：长期待摊费用 2.75
2021年账面共摊销2.75*6个月=16.5万元
由于账务处理与税法上规定相一致，因此并未产生税会差异，无需进行纳税调整。
03固定资产的大修理支出
【案例三】张哥公司在2019年6月份将一台机器送去修理，该机器设备原值60万元，大修理支出36万元，延长使用寿命3年，预计尚可使用年限为5年（不考虑增值税）
假如张哥在账上将大修理支出进行费用化处理，账务处理如下：
借：管理费用 36
贷：银行存款 36
由于设备大修理支出已经满足税法上定义的固定资产大修理支出：
1、修理支出36万元大于计税基础30万元（60*50%），
2、且修理后固定资产的使用年限延长2年以上
所以税务处理时不能直接费用化，应按固定资产尚可使用年限分期摊销，即按照设备预计尚能使用5年的时间摊销，2019年税前扣除金额=36*6/(5*12)=3.6万元，而账上计入损益金额36万元，因此存在税会差异，需要纳税调增=36-3.6=32.4万元。
04其他应当作为长期待摊费用的支出
【案例四】张哥公司成立于2019.7.1，由于疫情原因，2019.12.31尚未筹建结束，企业无任何收入。2019年共发生筹建费用100万元，其中，业务招待费5万，2020.4.1日开始生产经营，当年产生的营业收入500万元。
账务处理如下：
2019年发生筹建费用时：
借：管理费用-开办费100
贷：银行存款 100
企业自开始生产经营的年度就开始计算企业损益。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。也就是2019年发生的筹建费用100万元需要进行纳税调增。
2019年纳税申报如下：
注意：
1、由于开办费100万元在《A104000期间费用明细表》中并无对应项目，因此填列在“其他”栏次，调增的100万元在《A105000纳税调整项目明细表》第30行的“（十七）其他”中体现。
2、由于2019年还在筹建期间，所以无论选择哪种方式都是一样填报，即选择在开始经营之日的当年一次性扣除，或者按照税法有关长期待摊费用的规定处理都是一样填报。
2020年纳税申报如下：
填报方式一：在开始经营之日的当年一次性扣除
企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，所以2019年发生的10万元业务招待费有2万元不得税前扣除，因此2019年发生的100万元筹建费用在2020年所得税汇算清缴中可税前扣除98（100-2）万元，需要进行纳税调减98万元。
填报方式二：按照税法有关长期待摊费用的处理，假设分摊期限为4年（注意不低于3年）
因2019年发生的5万元业务招待费有2万元不得税前扣除，所以长期待摊费用的资产计税基础为98（100-2）万元，2020年及以后三个年度每年摊销金额=98/4=24.5万元，每年纳税调减24.5万元。